栏目：股票配资平台网站 作者：股票配资平台 更新：2026-05-21 阅读：24
<{股票配资平台}>集团公司重要会计政策和会计估计：准则、年度、本位币等说明
集团公司采用的重要会计政策和会计估计第一条 会计制度集团公司于2008年1月1日起执行《企业会计准则》2006、《企业财务通则》2006及其补充规定。第二条 会计年度会计年度采用公历年度,即每年自1月1日起至12月31日止。第三条 记账本位币记账本位币为人民币。第四条 记账基础和计价原则会计核算以权责发生制为基础, 计量属性一般采用历史成本，对于采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，以所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。第五条 外币业务核算方法公司发生外币经济时,以当月月初中国人民银行公布的中间汇率折合为本位币记账。资产负债表日,按中国人民银行公布的中间汇率进行调整,由此产生的折算差额作为汇兑损益，计入当期损益；符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额，按照借款费用资本化的原则进行处理。第六条 外币报表项目折算?集团公司对子公司的非本位币会计报表，资产、负债类项目按资产负债表日的即期汇率折算为人民币；所有者权益类项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算为人民币；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；因会计报表各项目按规定采用不同汇率而产生的折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。第七条 现金等价物的确定标准将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资视为现金等价物。第八条 金融资产和金融负债(一) 金融资产和金融负债的分类公司将取得的金融资产或承担的金融负债在初始确认时分为以下几类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债。(二) 金融资产和金融负债的确认和计量1．金融资产和金融负债的初始确认：公司初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。2．金融资产和金融负债的后续计量以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产或金融负债时可能发生的交易费用；持有至到期投资、贷款和应收账款、其他金融负债按摊余成本计量。3．金融资产转移的确认与计量公司已将全部或一部分金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时，终止确认该全部或部分金融资产，收到的对价与所转移金融资产账面价值的差额确认为损益，同时将原在所有者权益中确认的金融资产累计利得或损失转入损益；保留了所有权上几乎所有的风险和报酬时，继续确认该全部或部分金融资产，收到的对价确认为金融负债。对于公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。4．金融资产和金融负债的终止确认满足下列条件之一的公司金融资产将被终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止；（2）该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第23号--金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件。公司金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。5．金融资产和金融负债公允价值的确定（1）存在活跃市场的，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债，采用活跃市场中的现行出价，公司拟购入的金融资产或已承担的金融负债采用活跃市场中的现行要价，没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调整的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。（2）不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定公允价值，估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。（三）金融资产减值核算方法资产负债表日，公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，根据金融资产的账面价值与其预计未来现金流量现值的差额计提减值准备。金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：1．发行方或债务人发生严重财务困难；2．债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；3．债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步；4．债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5．因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；6．无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；7．债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；8．权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；9．其他表明金融资产发生减值的客观证据。以摊余成本计量的金融资产发生减值时，减值损失按账面价值与按原实际利率折现的预计未来现金流量的现值之间的差额计算。如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出计入当期损益。（四）应收款项坏账损失核算方法?1．坏账的确认标准：因债务人破产或死亡,以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项; 涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的应收款项;因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，并有确凿证据证明仍然不能收回的应收款项。提交公司董事会或总经理办公会批准后核销坏账。2．坏账的核算方法：采用备抵法。在资产负债表日，根据集团公司以往经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他相关信息进行合理的估计，对应收款项，按账龄分析法计提坏账准备，并计入当年损益。集团公司计提坏账准备的比例列示如下：账龄计提比例（%）3个月-1年（含1年）0-9%1-2年（含2年）10-29%2-3年（含3年）30-49%3年以上50-100%对有确凿证据不能够收回或收回的可能性不大的应收款项，如果发生的坏帐损失预计比上列正常计提比例高的，则对该个别债务单位另行依据个案评估的坏帐损失比例计提超过正常比例之外的特别准备，最高比例可达100%；同时，如有确凿证据表明某项应收款项能够收回，或自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间已经全额收回，则不再计提坏帐准备；计提个别坏账准备后如有证据表明其价值已恢复，原确认的减值损失可予以转回，记入当期损益，但该转回的帐面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。第九条 存货（一）存货分类公司存货分为原材料、在产品、库存商品、委托加工材料、周转材料等。（二）存货计价方法存货的取得以实际成本计价，存货的发出按移动加权平均法核算，但对于价值高的库存商品或外贸进出口存货则采用个别计价法核算；周转材料领用时采用一次摊销法摊销。（三）存货盘存制度公司存货采用永续盘存制。（四）存货跌价准备的确认资产负债表日，集团公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。存货跌价准备一般按照单个存货项目计提；但对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备；如果与在同一地区销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。 （五）存货可变现净值的确定1．库存商品、用于出售的原材料等直接用于出售的存货，其可变现净值根据在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定。2．需要加工的材料存货，其可变现净值根据在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。3．属于按订单生产的存货，按合同价格确定其可变现净值。第十条 长期股权投资（一）初始计量公司长期股权投资的初始投资成本按取得方式不同分别采用如下方式确认：1．同一控制下企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。2．非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，加上为进行企业合并发生的各项直接相关费用作为长期股权投资的初始投资成本。在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能可靠计量的，应将其计入合并成本。企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉；企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，应计入合并当期损益。3．其他方式取得的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：（1）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；（3）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，合同或协议约定价值不公允的，按公允价值计量。（4）通过非货币资产交换取得的长期股权投资，具有商业实质的，按换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本；不具有商业实质的，按换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。（5）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按长期股权投资的公允价值确认。（二）后续计量集团公司根据对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、公允价值能否可靠取得等进行划分，对长期股权投资在持有期间采用成本法或权益法核算。成本法的适用范围：对子公司的投资；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。权益法的适用范围：对被投资单位具有共同控制（合营企业）或重大影响（联营企业）的长期股权投资。（三）长期股权投资减值准备的确认?公司在资产负债表日检查发现长期股权投资存在减值迹象时，应计提长期股权投资减值准备。对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当将该长期股权投资的账面价值与按照类似金融资产当时的市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益；对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资应按估计其可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备。长期股权投资减值准备一经计提，在资产存续期内不予转回。 第十一条 投资性房地产集团公司将为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的，且能够单独计量和出售的房地产确认为投资性房地产。投资性房地产按照成本进行初始计量。其中，外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则规定确定。?集团公司对投资性房地产的后续计量采用成本模式进行，按照集团公司固定资产或无形资产的会计政策，计提折旧或摊销。当集团公司改变投资性房地产用途时，将相关投资性房地产转换为其他资产。第十二条 固定资产（一）固定资产标准固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的且使用寿命超过一个会计年度，单位价值较高的有形资产。同时满足下列条件时方确认为固定资产：1．与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2．该固定资产的成本能够可靠地计量。（二）固定资产计价固定资产按照成本进行初始计量。 1．购入固定资产的成本，包括购买的价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2．自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；3．投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。4．融资租入固定资产的成本，应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者作为入帐价值；5．通过非货币性资产交换取得的固定资产，具有商业实质的，按换出资产的公允价值入账；不具有商业实质的，按换出资产的账面价值入账。6．通过债务重组取得的固定资产，按公允价值确认。（三）固定资产折旧方法采用年限平均法。对已计提减值的固定资产按减值后的金额计提折旧。集团公司按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定年折旧率如下：类 别预计使用年限(年)残值率年折旧率房屋及建筑物30-403%2.43%-3.23%其中：厂房303%3.23%住宅403%2.43%机器设备103%9.70%运输工具43%24.25%电子设备30%33.33%其他工具器具50%20.00%（四）固定资产减值准备资产负债表日，对各项固定资产进行检查，按固定资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。计提时按单项资产计提，难以对单项资产可收回金额进行估计的，按该资产所属的资产组为基础计提。减值准备一经计提，在资产存续期内不予转回。第十三条 在建工程在建工程按各项工程实际发生的支出核算。己达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的工程，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后再作调整。年末对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程因长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工、或者在技术及性能上已经落后并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性等情况已经发生，则按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备。第十四条 借款费用（一）资本化的确认原则集团公司发生的借款费用，属于需要经过1年以上（含1年）时间购建的固定资产、开发投资性房地产或存货所占用的专门借款或一般借款所产生的，符合资本化条件的，计入相关资产成本；其他借款费用集团公司重要会计政策和会计估计：准则、年度、本位币等说明，在发生时确认为费用，计入当期损益。借款费用必须同时满足三个条件时允许开始资本化：即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建活动已经开始。（二）借款费用资本化期间为购建固定资产、投资性房地产、存货所发生的借款费用，符合资本化条件的，在该资产达到预定可使用或可销售状态前所发生的，计入资产成本。但如果该项购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，则暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。在达到预定可使用或可销售状态时，停止借款费用的资本化上市公司利用会计政策,会计估计，之后发生的借款费用于发生当期直接计入财务费用。（三）资本化金额的计算方法为购建或者生产开发符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。为购建或者生产开发符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。第十五条 无形资产（一）初始计量外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；自行开发的无形资产，按符合确认无形资产的内部研究开发支出作为入账价值，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整；以非货币性资产换入无形资产的成本，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为入帐价值；企业接受的债务人以非货币性资产抵偿债务方式取得无形资产的成本，应按受让资产的公允价值作为入帐价值。自行研究开发的无形资产，其研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。其开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：1．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2．具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3．运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；4．有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。（二）摊销方法公司应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。对使用寿命有限的无形资产，应当估计其使用寿命，并自取得当月起在预计使用寿命内按直线法摊销；对使用寿命不确定的无形资产不摊销。企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限及摊销方法。（三）无形资产减值准备公司应当至少于每年年度终了，对无形资产进行逐项检查，按无形资产的账面价值超过可收回金额的部分计提无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不得转回。第十六条 存货及金融资产以外资产减值准备确定方法（一）减值测试公司在资产负债表日对存在下列迹象的资产进行减值测试：1．资产的市价当期大幅下跌，其跌幅明显高于因时间推移或正常使用而预计的下跌；2．公司经营所处的经济、技术或法律环境以及资产所处的市场在当期发生或将在近期发生重大变化，并对公司产生不利影响；3．市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；4．有证据表明资产已经陈旧过时或实体损坏；5．资产已经或将被闲置、终止使用或者计划提前处置；6．公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（
